CFO實(shí)戰(zhàn)：通信業(yè)精益財(cái)務(wù)之探索
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由于當(dāng)前物價(jià)持續(xù)走低、內(nèi)外需疲軟，“精益財(cái)務(wù)管理”的思想正大行其道。其方法論之一就是倡導(dǎo)資源的高度集約，從源頭解決問(wèn)題，側(cè)重點(diǎn)落在提高資源的分配效率上。從通信業(yè)戰(zhàn)略實(shí)踐看，面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的通信運(yùn)營(yíng)商，而是面臨來(lái)自內(nèi)容提供商、互聯(lián)網(wǎng)公司，甚至終端廠商的直接競(jìng)爭(zhēng)，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型迫在眉睫。
新的運(yùn)營(yíng)模式和競(jìng)爭(zhēng)壓力，對(duì)傳統(tǒng)的通信業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)又充滿了機(jī)遇。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，產(chǎn)品概念簡(jiǎn)單、成本計(jì)量粗放，無(wú)法準(zhǔn)確提供產(chǎn)品盈利報(bào)告。整體預(yù)算架構(gòu)基于報(bào)表科目的分解，缺乏對(duì)外圍競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的靈活應(yīng)對(duì)，預(yù)算和戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)性不清晰。按照精益財(cái)務(wù)管理的要求，管理者應(yīng)該注意穩(wěn)妥、漸進(jìn)的對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改良。
從業(yè)務(wù)的角度出發(fā)
原有的通信業(yè)
預(yù)算管理和分析管理框架存在改善空間，可以通過(guò)基于業(yè)務(wù)活動(dòng)流的新管理方法將兩者進(jìn)行充分整合，達(dá)到集約化管理，提升信息價(jià)值的目的。具體的管理思路可以通過(guò)右圖闡述：
在圖中，業(yè)務(wù)活動(dòng)是對(duì)業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順序歸類，需要使用信息化的手段，對(duì)所有業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行順序編碼，在編碼過(guò)程中的考慮要點(diǎn)將在下文進(jìn)一步闡述。
按照右圖所示，整體的管理以會(huì)計(jì)科目為起點(diǎn)，通過(guò)建立會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)活動(dòng)編碼的映射規(guī)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)活動(dòng)建立了內(nèi)在聯(lián)系，這一環(huán)節(jié)的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)成本的透明化，即構(gòu)建業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的共同語(yǔ)言，實(shí)現(xiàn)成本在業(yè)務(wù)層面的可追溯。更為重要的是，業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼將成為后續(xù)動(dòng)因分析、標(biāo)桿管理、預(yù)算分解乃至效益評(píng)估的基礎(chǔ)，這一環(huán)節(jié)的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)成本的效率化?？傮w看整個(gè)管理思想的目的在于分析成本是怎么使用的，以及評(píng)價(jià)成本使用的效率。業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼的設(shè)計(jì)和編制是整個(gè)管理思想的核心所在。
本模型區(qū)別于傳統(tǒng)的作業(yè)成本方法有兩處：一是方法論不同。本模型將業(yè)務(wù)活動(dòng)做為連接報(bào)表科目、預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)分析的紐帶，而不是僅僅將作業(yè)做為成本分?jǐn)偟囊豁?xiàng)基礎(chǔ)；二是研究目的不同。本模型側(cè)重于從財(cái)務(wù)管理角度解決通信業(yè)成本透明度不高的問(wèn)題，而不是側(cè)重于從核算角度研究具體產(chǎn)品成本計(jì)算。
系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)方式
以上是基于業(yè)務(wù)活動(dòng)流的財(cái)務(wù)管理新方法，以下重點(diǎn)論述業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼設(shè)計(jì)和動(dòng)因設(shè)計(jì)，并探討系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)方式。
首先，從通信業(yè)的具體實(shí)踐看，業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼的設(shè)計(jì)過(guò)程中有以下內(nèi)容需要在實(shí)施過(guò)程中充分關(guān)注：
第一、科學(xué)編制業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼。首先需要的是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分類匯總。在這一過(guò)程中，考慮到各省的實(shí)踐差別，建議將代碼分兩個(gè)層面，即全網(wǎng)通用層和各省落地層兩部分。全網(wǎng)通用層，將各省通用的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照營(yíng)銷管理、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、綜合運(yùn)營(yíng)、結(jié)算支出四大類分解，建立通用的序列編碼，該層的內(nèi)容強(qiáng)調(diào)的是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。各省落地層，需要各省結(jié)合本地的具體情況，在通用層下思考對(duì)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類匯總，該層的內(nèi)容強(qiáng)調(diào)的是貼近實(shí)際。以基站防火封堵這項(xiàng)業(yè)務(wù)為例，在通用層只要設(shè)計(jì)到基站維修這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)層即可，而對(duì)于更細(xì)節(jié)的防火封堵、空調(diào)維修等，可以留在落地層實(shí)施。再比如高校
市場(chǎng)營(yíng)銷推廣活動(dòng)，通用層只需要設(shè)計(jì)到市場(chǎng)促銷即可，而在落地層需要將具體的高校營(yíng)銷地點(diǎn)、具體的營(yíng)銷案名稱進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)。
第二、客觀分析業(yè)務(wù)代碼和動(dòng)因因子。業(yè)務(wù)代碼的設(shè)計(jì)是連接前后財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的樞紐。就兩者的關(guān)聯(lián)角度看，需要考慮到如下因素：（１）從業(yè)務(wù)代碼性質(zhì)看，并不是所有的業(yè)務(wù)代碼都適合作為后期的動(dòng)因分析使用。比如集團(tuán)客戶專項(xiàng)主體活動(dòng)，不適合簡(jiǎn)單的以金額或次數(shù)等做為動(dòng)因分析，而更關(guān)注的是客戶參與滿意度等非金額因素。（２）從業(yè)務(wù)代碼到動(dòng)因之間的銜接應(yīng)合理考慮工作量。經(jīng)過(guò)初步分析，業(yè)務(wù)代碼的數(shù)量涉及到2萬(wàn)余行，如果對(duì)所有代碼逐一進(jìn)行動(dòng)因分析，也是不切實(shí)際的。需要對(duì)業(yè)務(wù)代碼適度歸類后再進(jìn)行動(dòng)因分析。（３）業(yè)務(wù)代碼和動(dòng)因因子的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。動(dòng)因分析的結(jié)果需要在后期用于標(biāo)桿管理。需要在報(bào)賬系統(tǒng)中同時(shí)嵌入業(yè)務(wù)代碼和動(dòng)因因子，才可以提高后期標(biāo)桿管理的效率。
第三、以代碼為基礎(chǔ)逐步構(gòu)建效益評(píng)估模型。傳統(tǒng)的效益評(píng)估模型建立有一定的偶然性和主觀性，各評(píng)估模型之間沒(méi)有清晰的內(nèi)在邏輯聯(lián)系，充滿了大量的復(fù)用成本數(shù)據(jù)，影響了分析的效率，而且各評(píng)估模型很少固化在系統(tǒng)中，遇到臨時(shí)取數(shù)時(shí)需要耗費(fèi)大量的人力物力。通過(guò)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼，能夠在代碼基礎(chǔ)上靈活構(gòu)建不同的效益評(píng)估模型，最大程度節(jié)約了人力消耗。例如評(píng)估某營(yíng)銷活動(dòng)的效益，可以調(diào)用營(yíng)銷活動(dòng)下的促銷禮品代碼，同時(shí)調(diào)用綜合管理下的人工成本代碼，達(dá)到全面評(píng)估的目的；又如評(píng)估單項(xiàng)產(chǎn)品（如彩鈴）效益，也可以調(diào)用綜合管理下的人工成本代碼，以分析產(chǎn)品耗用的人工成本，從而最大程度上達(dá)到資源使用效率的提升。
其次，關(guān)于動(dòng)因因子的討論，上述討論側(cè)重于從業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼設(shè)計(jì)的角度。就動(dòng)因因子本身所要考慮的內(nèi)容看，需要在實(shí)施過(guò)程中關(guān)注如下內(nèi)容：
第一、動(dòng)因庫(kù)的設(shè)計(jì)必須做到條理清晰，便于分析。傳統(tǒng)的動(dòng)因設(shè)計(jì)側(cè)重于以作業(yè)成本為方法論核心，成本動(dòng)因的確定是從作業(yè)成本后期計(jì)算實(shí)施角度來(lái)設(shè)計(jì)的。而通信業(yè)和工業(yè)制造業(yè)存在很大的區(qū)別，本模型和核心也并不是用于解決成本分?jǐn)倖?wèn)題，而是更多的做為后期標(biāo)桿值的對(duì)比依據(jù)。因此在設(shè)計(jì)上更多的需要考慮從分析角度來(lái)設(shè)計(jì)動(dòng)因庫(kù)。
第二、動(dòng)因設(shè)計(jì)必須要考慮實(shí)際操作，避免流于形式。設(shè)計(jì)過(guò)程必須重點(diǎn)需要考慮動(dòng)因庫(kù)是否需要細(xì)分到多個(gè)層級(jí)；是否允許一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有多個(gè)動(dòng)因；哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)不需要使用到動(dòng)因；誰(shuí)來(lái)維護(hù)、審核動(dòng)因、維護(hù)的頻率是什么、動(dòng)因取數(shù)來(lái)自哪里等多方面的實(shí)際操作問(wèn)題。
最后，本文對(duì)以上模型的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式做如下探討：
當(dāng)前通信業(yè)使用的信息系統(tǒng)多為ERP信息系統(tǒng)，但由于該系統(tǒng)的預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)分析功能薄弱，部分運(yùn)營(yíng)商在該系統(tǒng)的外圍構(gòu)筑了相關(guān)的外圍系統(tǒng)，從而出現(xiàn)了龐大的系統(tǒng)群?，F(xiàn)階段大多數(shù)運(yùn)營(yíng)商正努力對(duì)系統(tǒng)群進(jìn)行整合，特別是構(gòu)建統(tǒng)一信息門戶，使得散落在各子系統(tǒng)中的管理信息能夠得到集中呈現(xiàn)。本文認(rèn)為，
成本管理是當(dāng)前通信業(yè)運(yùn)營(yíng)商面臨的首要戰(zhàn)略問(wèn)題，成本管理水平的高低將直接決定其在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的生存能力。上文中的模型架構(gòu)具有很強(qiáng)的信息系統(tǒng)適應(yīng)能力，在具體的實(shí)現(xiàn)方式上，有如下建議供參考：
第一、要有統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)劃。整體框架的設(shè)計(jì)應(yīng)注意統(tǒng)分結(jié)合，既要保持一定的全網(wǎng)規(guī)范性，又能充分尊重實(shí)施過(guò)程中各成員單位的個(gè)性化業(yè)務(wù)特點(diǎn)，保持嚴(yán)謹(jǐn)而不失靈活。在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上，更必須有統(tǒng)一的取數(shù)接口和命名規(guī)范，避免各實(shí)施單位在推進(jìn)過(guò)程中的概念混淆，充分考慮核算、分析和預(yù)算功能的融合統(tǒng)一。
第二、要有詳盡的業(yè)務(wù)溝通。本模型能否在系統(tǒng)上順利運(yùn)行，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通是極其關(guān)鍵的。常見(jiàn)的系統(tǒng)建設(shè)誤區(qū)就是閉門造車，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)賬內(nèi)容進(jìn)行大量的業(yè)務(wù)分析，取代了和業(yè)務(wù)部門的直接溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)代碼的結(jié)果仍然是會(huì)計(jì)語(yǔ)言，影響了雙向溝通的效果，使得系統(tǒng)價(jià)值不能得到充分發(fā)揮。
第三、要有及時(shí)的系統(tǒng)維護(hù)。受通信業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境演變劇烈影響，新業(yè)務(wù)層出不窮。以往的信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)常發(fā)生在建設(shè)初期完全符合當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)環(huán)境需要，但是在后期的運(yùn)行過(guò)程中，逐步偏離了業(yè)務(wù)軌道，而且不能夠及時(shí)進(jìn)行維護(hù)，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)可用性差，分析價(jià)值低。本模型如果要在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)，必須特別注意建立穩(wěn)定的維護(hù)隊(duì)伍，確保對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)境的及時(shí)跟進(jìn)。如果能在系統(tǒng)設(shè)計(jì)，特別是報(bào)賬前端過(guò)程中嵌入業(yè)務(wù)活動(dòng)接口，將極大提升業(yè)務(wù)代碼、動(dòng)因維護(hù)過(guò)程的強(qiáng)制性，使得系統(tǒng)信息具有強(qiáng)大而鮮活的生命力。
從當(dāng)今財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)可以明顯看出，系統(tǒng)化、橫向化將成為未來(lái)財(cái)務(wù)管理的主要趨勢(shì)。精益財(cái)務(wù)管理需要依賴大量的數(shù)據(jù)分析，離開(kāi)信息化處理是無(wú)法想像的。同樣財(cái)務(wù)部門走出去，加強(qiáng)和業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)系，使得財(cái)務(wù)信息的結(jié)果易于解讀，富于生命力，也是未來(lái)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在。