預(yù)算的編制重點(diǎn)
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在編制預(yù)算時(shí)，我們知道自己是在制定公司未來(lái)的一年或下一季度的營(yíng)業(yè)和財(cái)務(wù)計(jì)劃。它能激勵(lì)制定者去思考：價(jià)格、生產(chǎn)線、人員安排、額外所需設(shè)備以及同銀行進(jìn)行交涉等等一系列問(wèn)題。其編制重點(diǎn)包括四個(gè)方面。
1.1編制營(yíng)業(yè)預(yù)算
營(yíng)業(yè)預(yù)算由銷(xiāo)售預(yù)算、采購(gòu)成本、銷(xiāo)售成本、存貨預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算組成二銷(xiāo)售預(yù)算是總預(yù)算的起點(diǎn)，預(yù)計(jì)的損益表中的每一個(gè)要素都依賴(lài)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在銷(xiāo)售收入被確定后，就可以編制預(yù)計(jì)的損益表。營(yíng)業(yè)預(yù)算的結(jié)果是預(yù)計(jì)的損益表，表明一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)的收人、費(fèi)用和利潤(rùn)。
1.2編制資本支出預(yù)算
資本預(yù)算是正式分析長(zhǎng)期投資的一種決策方式。它將對(duì)公司購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)、工廠、設(shè)備等非常規(guī)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的投資進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算。一般需要考慮的有以下幾種要素：
(1)回收期。以歷年所獲的凈現(xiàn)金合計(jì)回收該項(xiàng)目投資所需的時(shí)間。
(2)會(huì)計(jì)報(bào)酬率。用該資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)除以投資額。
(3)凈現(xiàn)值。把所有的未來(lái)現(xiàn)金流入量和流出量按照一個(gè)最低的期望報(bào)酬率貼現(xiàn)為現(xiàn)值來(lái)計(jì)算貨幣的凈收益或損失的方法。
(4)內(nèi)部報(bào)酬率。它是資本預(yù)算的另一個(gè)貼現(xiàn)現(xiàn)金的模型。
(5)貨幣的時(shí)間增值。眾所周知，貨幣的價(jià)值隨時(shí)間的推移而增值。越是長(zhǎng)期的投資此因素就越重要。
1.3編制財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算由現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表組成。現(xiàn)金預(yù)算又稱(chēng)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支表，由以下幾個(gè)部分組成：現(xiàn)金收入、用于采購(gòu)的現(xiàn)金支出、用于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的現(xiàn)金支出、資本支出等。通過(guò)這些明細(xì)表，詳細(xì)地說(shuō)明了從初始現(xiàn)金余額到終結(jié)現(xiàn)金余額的全過(guò)程。現(xiàn)金收支以收入與費(fèi)用為依據(jù)，因此，現(xiàn)金預(yù)算通常于預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表之后編制。全面總預(yù)算的最后一步是編制資產(chǎn)負(fù)債。損益表、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算都是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果是預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，它給出了預(yù)計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的格式與普通報(bào)表相類(lèi)似，唯一的區(qū)別是它列出的數(shù)字不是實(shí)際數(shù)而是預(yù)算數(shù)。最重要的預(yù)算資料是預(yù)計(jì)的損益表、預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入?yún)R總表、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表。高層管理人員分析這些報(bào)表，以保證所有的預(yù)算數(shù)字都與公司的目標(biāo)與實(shí)際狀況相一致。
1.4敏感分析和彈性預(yù)算
全面預(yù)算是計(jì)劃組織活動(dòng)的模型。但實(shí)際結(jié)果往往與計(jì)劃的結(jié)果存在一定的差異，因此管理者通過(guò)分析這種差異來(lái)計(jì)劃各種各樣的可能值。敏感分析是一項(xiàng)能夠回答預(yù)期值未能達(dá)到或基本假設(shè)發(fā)生變化時(shí)其結(jié)果將如何的技術(shù)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)表程序來(lái)編制全面預(yù)算的明細(xì)表及主表。管理者和會(huì)計(jì)人員通過(guò)改變某些數(shù)字就能解決一些不確定的因素，計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)編制一個(gè)包括各種變化情況的預(yù)算。它的高效性使得敏感分析成了一項(xiàng)有效的計(jì)劃工具。為了能夠詳細(xì)地分析業(yè)績(jī)，管理者經(jīng)常使用彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是按照各種業(yè)務(wù)水平編制的系列預(yù)算，它表明廠收入費(fèi)用如何隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。管理者為了分析所有可能業(yè)務(wù)范圍內(nèi)——本、景、利的變動(dòng)關(guān)系，通常在正式的預(yù)算形成之前運(yùn)用彈性預(yù)算。